Page 6 - VA 77

Aktualności
4

Błędnie wysłana przedpłata nie powoduje skutków w VAT
Aktualności Zaliczka w euro omyłkowo przelana na konto złotówkowe zamiast walutowe

nie odzwierciedla zdarzenia gospodarczego. W konsekwencji w takiej sytuacji
przedsiębiorca nie wystawia faktury zaliczkowej. To wnioski z wyroku Woje-
wódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach (sygn. akt III SA/Gl 894/14).

Odpowiedzi ekspertów Sprawa dotyczyła przedsiębiorcy zajmującego się sprzedażą koksu. Firma umówiła się ze

swoim kontrahentem, że ten wpłaci zaliczkę w euro na rachunek walutowy spółki. Omyłko-
wo partner biznesowy przelał pieniądze na rachunek przedsiębiorcy prowadzony w złotów-
kach. Bank przeliczył automatycznie euro na złotówki według kursu obowiązującego na dzień
przelewu. Strony złożyły w banku reklamację wraz z wnioskiem, prosząc o prawidłowe prze-
Komentarz miesiąca kazanie całej kwoty w euro na rachunek bankowy przedsiębiorcy albo o zwrot na rachunek
bankowy kontrahenta.

Ponieważ nie było odpowiedzi z banku, kontrahenci ustalili, że do czasu uzyskania odpowie-
dzi banku pomyłkowo przelane pieniądze pozostaną na rachunku przedsiębiorcy prowadzo-
nym w złotówkach. Następnie kontrahent zrobił kolejny przelew w euro, tym razem już na
Podstawa opodatkowania właściwy rachunek, a spółka wystawiła fakturę na otrzymaną zaliczkę. Wątpliwości dotyczy-

ły tego, czy trzeba wystawić także fakturę zaliczkową na pomyłkowo przelaną kwotę. Przed-
siębiorca uważał, że nie.

Fiskus nakazuje opodatkować błędną przedpłatę
Odliczanie VAT Organ podatkowy uznał jednak, że nie można przyjąć, iż otrzymana kwota w euro w wyniku
przewalutowania w złotówkach pozostaje w oderwaniu od dostawy towaru i nie odzwiercie-
dla żadnego stosunku prawnego między spółką a kontrahentem, a w konsekwencji leży poza
systemem VAT.

Na decyzję izby skarbowej spółka poskarżyła się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego
Kasa fskalna w Gliwicach. Sąd uchylił interpretację. W uzasadnieniu zwrócił uwagę, że zamówienie mogło
być zrealizowane tylko wtedy, gdy zapłata za koks nastąpi w euro. Dlatego też obie stro-
ny uznały, że omyłkowo przelana kwota nie może być traktowana jako zaliczka i powiązana
z konkretną transakcją.

w branżach Sąd potwierdził, że w tej sytuacji nie powstał obowiązek podatkowy, ponieważ przelana na
VAT Tylko prawidłowa przedpłata wywołuje skutki w VAT
rachunek bankowy kwota nie miała znaczenia dla dostawy koksu, gdyż pozostała na rachun-
ku bankowym spółki. Dopiero prawidłowe przelanie zapłaty w euro spowodowało zaistnienie

Marzec 2015